政策依據(jù)一??《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》 （財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號）

【政策內(nèi)容】由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 （不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【政策解讀】享受政策主題是增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶。

【政策操作】采取自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

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?【政策內(nèi)容】 向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

?????【政策解讀】①向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的小額貸款，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150% 的單筆小額貸款取得的利息收入，按照 6% 稅 率繳納增值稅；或②向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全 國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率 150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照 6% 稅率繳納增值稅。

1. 金融機構(gòu)是指：（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性 銀行。（2）信用合作社。（3）證券公司。（4）金融租賃公司、證券基 金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。（5）保險公司。（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會 、證監(jiān)會 、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)等。

2.免稅銷售額必須單獨核算，否則不得享受優(yōu)惠。

3.與免稅銷售額相關(guān)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

【政策操作】納稅人按照“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑诩{稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

1.納稅人登錄電子稅務(wù)局，【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報】-【增值稅減免稅明細(xì)表】界面;

2.【增值稅及附加稅費申報表附列資料一】;

3.打開【增值稅及附加稅費申報表（主表）】，免稅銷售額會自動由附表一帶出。

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政策依據(jù)二??《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）

?【政策內(nèi)容】1.國債、地方政府債利息收入免征增值稅優(yōu)惠。

?【政策解讀】

1. 政策執(zhí)行期：2016年5月1日起

2. 適用對象：所有增值稅納稅人

3. 優(yōu)惠事項：國債、地方政府債利息收入免征增值稅優(yōu)惠。

【政策操作】納稅人按照“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑诩{稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

1、?納稅人登錄電子稅務(wù)局，【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報】-【增值稅減免稅明細(xì)表】界面;

2、【增值稅及附加稅費申報表附列資料一】;

3、打開【增值稅及附加稅費申報表（主表）】，免稅銷售額會自動由附表一帶出。

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政策依據(jù)三??《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院 扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 （財稅〔2019〕22號）、《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng) 村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）

【政策內(nèi)容】企業(yè)招錄重點群體的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)×7800元/人予以依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【政策解讀】

1. 政策執(zhí)行期：2019年1月1日-2025 年12月31日；

2. 涉及稅費種:?增值稅 、企業(yè)所得稅 ?（居民企業(yè)）、城市維護(hù)建設(shè)稅 、教育費附加 、地方教育附加

3.適用對象：企業(yè)招錄了重點群體，并和他們簽訂1年以上勞動合同并交納社會保險。重點群體具體為：（1）納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；（2）在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；（3）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（4）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

???4.享受限額：若當(dāng)年所有稅/費加起來應(yīng)繳金額不到可以計算扣減 的限額的，以所有稅/費加起來應(yīng)繳金額為限。

???5. 納稅人可以選擇在多個月份減稅， ?也可以集中在一個月減稅；

6. 需要拿到人力資源部門的 ?《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認(rèn)定證明》的才可以享受。

??【政策操作】享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請；申請通過后不用到稅務(wù)局備案，直接申報享受。

1.?納稅人登錄電子稅務(wù)局，點擊打開【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【企業(yè)所得稅申報】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】界面;

2.?進(jìn)入“企業(yè)基礎(chǔ)信息表”根據(jù)納稅人實際情況填寫、確認(rèn)企業(yè)稅務(wù)登記信息，若要修改申報信息，可直接雙擊更改內(nèi)容后保存。

3.?在基礎(chǔ)信息保存成功后，點擊【企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單】，出現(xiàn)申報表單順序提示后，點擊“關(guān)閉”, 出現(xiàn)“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單”選擇列表。

4.?納稅人根據(jù)實際情況，在列表中選擇對應(yīng)需要申報項目打鉤選擇并“保存”。

5.?針對“促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)”填報，請勾選“A107040”表，“保存”，點擊左側(cè)表單進(jìn)行具體填報。

6.?納稅人在 “A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”第三十行次， ?分別在30.1“（一）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)扣減企業(yè)所得稅”、30.2“（二）企業(yè)招用登記失業(yè)半年以上人員就業(yè)扣減企業(yè)所得稅”將本次需要扣減的金額填寫，系統(tǒng)自動將 30. 1、30.2 數(shù)據(jù)匯總填入 30行次。填入完成后，保存表單，本項優(yōu)惠申報完成。

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政策依據(jù)四??《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕52號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第33號）

?【政策內(nèi)容】對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

【政策解讀】

1. 政策執(zhí)行期：2016年5月1日起；

2. 適用對象：安置殘疾人的單位和個體工商戶

【政策操作】

1. 申請前需進(jìn)行備案：

打開電子稅務(wù)局，在左側(cè)菜單欄找到【稅收減免】-【增值稅即征即退資格備案】，按照表格填報的要求填寫，其他需提供資料的資料詳見 2016 年 33 號公告；隨后通過【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【殘疾人就業(yè)信息采集】進(jìn)行殘疾人人員錄入；

申報時將可以享受即征即退對應(yīng)的享受額填寫在申報表即征即退欄次。

申請退稅打開電子稅務(wù)局，在左側(cè)菜單欄找到【一般退（抵）稅管理】-【入庫減免退抵稅】模塊進(jìn)行申請。

2、【申報表填寫】

注意，增值稅申報時要填寫在即征即退項目欄次

打開電子稅務(wù)局，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報】-【增值稅及附加稅費申報表附列資料一】。

申報時請注意將符合即征即退退稅條件的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料一》“即征即退項目”列中，同時銷售額也需在《增值稅及附加稅費申報表附列資料一》即征即退列次一并反映。

（信息員：歐薇??審核領(lǐng)導(dǎo)：趙宇梅??聯(lián)系電話：2819785）